• за непредставление налоговой декларации в налоговый орган по месту учета предусмотрен штраф в размере 5 % суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, и т. д.
Уголовная ответственность. Особенно серьезны санкции, предусмотренные Уголовным кодексом РФ.
Уклонение от уплаты налогов с организаций путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах путем сокрытия других объектов налогообложения, совершенное в крупном размере (если сумма неуплаченного налога превышает одну тысячу минимальных зарплат), наказывается лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет.
При неоднократном совершении этого преступления предусмотрено лишение свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет (ст. 199 УК РФ).
Уклонение гражданина от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от двухсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти месяцев, либо обязательными работами на срок от восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо лишением свободы на срок до одного года.
То же деяние, совершенное лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты налога, либо совершенное в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от пятисот до одной тысячи минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти месяцев до одного года либо лишением свободы на срок до трех лет (ст. 198 УК РФ).
Уклонение гражданина от уплаты налога признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченного налога превышает двести минимальных размеров оплаты труда, а в особо крупном размере – пятьсот минимальных размеров оплаты труда.
Дисциплинарная ответственность. К дисциплинарной ответственности привлекаются, например, сотрудники налоговых органов, совершившие дисциплинарные проступки, не предусматривающие административную и уголовную ответственность.
Вопросы к параграфу
1. К каким видам правовой ответственности привлекаются должностные лица и граждане, виновные в нарушении налогового законодательства?
2. Какую административную ответственность несет налогоплательщик в соответствии с Налоговым кодексом РФ?
3. Какая уголовная ответственность предусмотрена за уклонение от уплаты налогов?
4. К какой ответственности привлекаются сотрудники налоговых органов, совершившие дисциплинарные проступки?
Калейдоскоп мнений
Для многих малый бизнес – это лишь способ уйти от налогов. Есть, например, огромный нефтеперерабатывающий завод. При нем создается сеть малых предприятий, возможно, даже без образования юридического лица. Генеральный директор, сын и три инвалида – вот и все, что требуется для льгот по налогам. У этих фирмочек по уставу обширное поле деятельности – от производства мороженого до нефтедобычи.
Рэкетир не придет к тому, у кого нет неучтенных денег. Мафия уже давно вычислила потенциальную доходность предпринимателей и берет один вид налога, в точном проценте с того, что человек зарабатывает. Без институтов, без чиновников, без налоговых инспекторов. Сосчитали и берут.
Мы предложили нестандартный ход: разрешить облагать налогом нелегальные доходы. Если доказано, что у человека были нелегальные доходы, разрешите взять с них налоги. Это будет гораздо страшнее, чем любое другое наказание. Суммы, которые человек в этом случае должен заплатить, поистине огромные. Забирается доход, укрытый от налогов, плюс штраф в таком же или вдвое-втрое большем размере, плюс сам налог. В итоге мы наказываем страшнее, чем Уголовный кодекс.
Это с нашим правовым нигилизмом многие поехали в Испанию и на Кипр покупать недвижимость и думали, что она потом будет обходиться бесплатно. Сейчас уже пошел плач горькими слезами. Вдруг обнаруживается, что там-то налог на недвижимость есть, а они по российской привычке забывают его платить.
В Европейском сообществе введена система полного информирования о неуплате налогов во всех странах-участницах. Если вы не заплатили хоть какую-то мелочь в любой из этих стран, вам не дадут визу никуда в Европе, о вас везде будет известно, что вы неплательщик налогов. И мы будем присоединяться к этому. Со всеми вытекающими последствиями (А. Починок, государственный деятель).
Работа налоговых инспекторов, 80 процентов которых составляют женщины, оказалась в разряде одних из самых опасных. В газетах неоднократно писали о случаях физического оскорбления служащих государственных налоговых инспекций (ГНИ), уничтожения их имущества. По данным Государственной налоговой службы РФ, в 1996 году при исполнении служебных обязанностей погибли 26 сотрудников налоговых органов, 6 человек были похищены, 92 налоговым инспекторам угрожали физической расправой (А. Шаров, работник налоговой службы).
Задания для самостоятельной работы
1. Гражданин Павлов получил платежное извещение об уплате 1000 руб. налога до 15 июля. Павлов перечислил эти деньги на счет налоговой инспекции 22 июля. Какую пени он обязан уплатить за просрочку платежа?
2. Представьте, что вам надо принять участие в телевизионной передаче, посвященной проблеме уплаты налогов, в роли эксперта. Найдите в газетах, журналах, книгах факты, с помощью которых вы можете убедить аудиторию в необходимости платить налоги.
Это полезно знать
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть I. (
Извлечения)
Статья 137. Право на обжалование
Каждый налогоплательщик или иное обязанное лицо имеют право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению налогоплательщика или иного обязанного лица, такие акты, действия или бездействие нарушают их права…
Статья 138. Порядок обжалования
1. Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.
Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд…
Статья 139. Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом или вышестоящим должностным лицом
1. Жалоба налогоплательщика (иного обязанного лица) рассматривается вышестоящим налоговым органом (вышестоящим должностным лицом) в срок не позднее одного месяца со дня ее получения.
2. По итогам рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе:
1) оставить жалобу без удовлетворения;
2) отменить акт налогового органа и назначить дополнительную проверку;
3) отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении;
4) изменить решение или вынести новое решение…
3. Решение налогового органа (должностного лица) по жалобе принимается в течение месяца. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.
Словарь урока
Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) – условная сумма, с помощью которой определяется размер зарплаты, а также штрафы и иные платежи.
Налоговый инспектор – служащий налоговой инспекции, обеспечивающий уплату налогов налогоплательщиками.
Отчетный квартал – период в три месяца, по окончании которого необходимо представить полный отчет по соответствующей форме.
Темы для рефератов, сообщений, дискуссий
1. Почему люди не любят платить налоги?
2. Почему государство не любит тех, кто не любит платить налоги?
Глава II. Человек, политика, власть
Значение этих слов нужно знать: авторитет, власть, власть закона, политическая власть.
МНОГОЛИКАЯ ВЛАСТЬ. В течение долгих тысячелетий человечество мечтает о времени всеобщего благополучия и согласия, когда дети будут слушаться родителей, младшие уважать старших, не будет начальников и подчиненных, богатых и бедных, знатных и безродных, уйдут в прошлое преступления и ложь, зависть и нетерпимость, конфликты и войны. Верующие связывают эти надежды с Богом, политики – с созданием справедливого общества, другие верят в совершенствование личности под влиянием культуры, воспитания, образования.
